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影响网络财务报告披露的因素探析(二)

2019-09-06 12:42作者:admin

影响网络财务报告披露的因素探析(二)

【本科会计学论文题目】(一)公司层面的变量公司层面的变量包括行业(cc[,1])、规模(cc[,2])、外国上市(cc[,3])、资本结构(cc[,4])、公司经营业绩(cc[,5])、公司信息披露评级(cc[,6])等变量。

[,1]:行业。 不同行业具有不同的技术含量与市场的竞争程度。

根据oecd(1999)的规定,低技术含量公司所在行业运用较为简单的技术,且这些技术变化较少,包括零售业、娱乐业等。

中等技术含量公司所在行业利用较为复杂的技术,但这些技术通常较稳定,例如,工程与汽车行业。 高技术含量公司所在行业不仅运用更为复杂的技术,而且这些技术常处于变化之中,主要包括计算机行业、电子行业、制药业与通讯业。

若一个行业要求越强的特殊技术,则该行业的代理成本越高(jensenandmeckling,1995)。 技术含量高的公司拥有一些“软资产”,例如人力资源、研究与开发项目等,通常财务报表不能很好地披露这些“软资产”,公司财务报表的盈利数字不能反映公司的真实价值,公司的会计盈利与投资回报率的相关系数往往较低。

为显示其发展前景,可以预期高技术含量的公司将披露更多的信息。

另一方面,因该行业公司的技术与竞争环境变化迅速,信息使用者要求其披露更为及时的信息,以便随时了解公司的发展状况,从而作出相应的决策。 网络财务报告模式允许公司进行充分与高频率的披露,因此,我们可以假设(h[1]):高技术含量行业的公司将更倾向于披露网络财务报告,即行业的技术含量与披露网络财务报告成正相关。 [,2]:规模。

规模较大的公司通常对资本需求量较大,股权往往较分散,公司管理者与股东之间的信息不对称程度较高,因此,因信息不对称而引起的代理成本将更高。 为了降低这些代理成本,规模较大公司往往比规模较小公司披露更多的信息(firth,1979;chowandwong-borea,1987)。 而且,根据政治成本假设预期,规模较大的公司更为公众所关注,因此具有更强的动机以提高其公司的名誉与公众形象。 同时,政府部门也将更为关注大公司的行为,因此,增加信息披露总体上会减少政府的。

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